Limit 150 tysięcy złotych jako górna granica kwoty obniżającej podstawę podatku dochodowego przy zakupie auta firmowego. Czy na pewno zamknięto możliwość obniżania podatków amortyzacją auta firmowego ponad nowy limit ?
Zgodnie z brzmieniem zapisu art. 14a § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa,
Minister właściwy do spraw finansów publicznych chcąc zapewnić jednolite stosowanie przepisów przez Urzędy skarbowe dokonuje ich interpretacji z urzędu. Celem powyższego jest również prawidłowe stosowanie wykładni tych przepisów, przez podatników.
Obowiązujący od 2019 roku limit na mocy zmian wprowadzonych ustawą z dnia 23 października 2018 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 rok(dalej pdof), ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 15 lutego 1992 roku(dalej pdop) oraz niektórych innych ustaw w zakresie zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków związanych z zakupem i eksploatacją auta na cele działalności firmy ,znacząco ograniczył możliwość deprecjonowania podatku.
W art. 16 ust. 1 pkt. 4 a) i b) ustawy o pdop i w art. 23 ust. Pkt. 4 a) i b) ustawy o pdof w treści zmienionej powyższą ustawą znajdujemy zapis o nie uwzględnieniu amortyzacji auta elektrycznego ponad kwotę 225 tyś. zł oraz pozostałych aut ponad kwotę 150 tyś. zł jako kosztu podatkowego. Zmiana wprowadziła również zmiany w rozliczeniu VAT. Czynnym podatnikom podatku od towarów i usług przysługuje odliczenie w kwocie nie przewyższającej 50 % naliczonego podatku VAT od wartości netto kupowanego pojazdu w przypadku użytkowania go na cele prywatne, oraz w 100% w przypadku użytkowania wyłącznie na cele firmowe (przy spełnieniu warunku prowadzenia szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu, oraz zgłoszenia do Urzędu Skarbowego na formularzu VAT-26).
Limit ten objął też dodatkowe ubezpieczenia obliczane na podstawie wartości auta czyli ubezpieczenie autocasco(AC) i guaranteed asset protection(GAP), których koszt wyliczany jest wg procentowego udziału. Obowiązkowe ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej (OC) i następstw nieszczęśliwych wypadków (NNW) pozostały wyłączone z objęcia w/w limitem co stanowi, że niezmiennie kwalifikują się jako koszt podatkowy dotyczący pojazdów będących w wykazie środków trwałych firmy. W przypadku osób fizycznych używających prywatnych pojazdów na cele działalności odliczenie przysługuje w wartości 20% poniesionych kosztów związanych z ubezpieczeniem.
Obecna zmiana wzbudziła niezadowolenie większości osób prowadzących działalność gospodarczą, co w konsekwencji rozpoczęło poszukiwania metod zwiększenia narzuconych limitów.
Aby je zwiększyć wykorzystywano formy umowy leasingu operacyjnego oraz wynajmu długoterminowego aby przy ich pomocy odnawiać ustalony limit.
Sytuacja ta jest korzystna w przypadku wynajmu długoterminowego dla wynajmujących pojazdy o wartości do 350tyś zł, gotowych wymienić auto po okresie umowy najczęściej dwu lub trzy letniej, na inne.
Dla tych, którzy nie planują przez dłuższy czas utrzymywać kosztu utraty wartości pojazdu na poziomie 40 % jego pierwotnej wartości i wybrali zakup na własność, czyli dla większości małych i średnich firm, ta metoda okazała się nieskuteczna. Działanie takie według Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wyczerpało znamiona art. 199a §2 Ordynacji podatkowej w zw. z art. 119a Ordynacji podatkowej co uzasadnił wydając interpretację z dnia 29 listopada 2019 roku o sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.418.2019.2.MD i 0113 KDIPT2-1.4011.419.2019.3.MD., w której czytamy, iż tworzenie kilku umów na to samo auto nie zapewni nam odstępstwa od omawianych przepisów, ponieważ nie taki był zamiar ustawodawcy.
Chcąc udzielić poprawnej odpowiedzi na pytanie z początku, należałoby wskazać, że razem z wprowadzonym limitem uległa zmianie procedura rozliczania 100% wartości pojazdów, również leasingowanych tradycyjnie.
Dodać warto też, że każdy ustawodawca zapewnia szeroki dostęp do informacji dotyczących podatków, w przeciwieństwie do wskazywania na korzyści jakie daje zastosowanie odpowiedniej konstrukcji prawnej.
Dlatego jesteśmy.
Jesteśmy, by te informacje przekazać.
Zapraszamy.
